本报讯(记者 李晓光 通讯员
张振卿)记者昨日从登封市地税部门获悉:针对小行业税收管理“散、小、多、难”的特点,登封坚持“抓大不放小”的原则,在加强重点行业管理的同时,采取专项调查、以票控税、日常监管等有效措施,强化住宿和餐饮业税收管理,实现了住宿和餐饮业税收逆势上扬。上半年,累计入库住宿和餐饮业税收782万元,同比662万元增长18.1%,增收120万元。
该市地税部门首先是加强税源监控。建立与工商、卫生、食品监督等部门的信息共享机制,广泛深入地开展税源调查,加大节日抽查力度,要求管理人员在重大节假日期间对所辖大宾馆酒席包桌情况进行突击调查,深入实地查看企业申报纳税的情况是否符合其经营情况,多渠道摸清税源底子。其次是严格发票管理,把好以票控税关。加强发票开具和税款征收的比对工作,推行发票领购和税款征收双环节审核制度,每月对征收单位领取、发售的餐饮业发票的金额总量与实际征收的税款相对照,对发票领购异常的纳税人重点检查,及时发现、解决餐饮业发票管理中存在的问题,依法调整税额,强化源泉控管。另外适时进行纳税评估。结合行业相关信息,组织税收管理员对典型业户开展“解剖式”评估,通过对经营规模、经营成本、用工人数、投资人分红等进行核对分析,及时查找倾向性问题和苗头,提高对餐饮业户税收管理的精细化水平。同时加大税收检查力度,在日常征管中实行税负预警方法,对实际税负低于最低税负的餐饮企业进行及时提醒,将其纳税申报作为异常申报,列入重点进行全面检查,发挥以查促管作用。

发文单位:湖南省国家税务局

发文单位:山东省国家税务局

文  号:湘国税发[2002]17号

文  号:鲁国税征[1999]4号

发布日期:2002-4-30

发布日期:1999-1-28

  为切实加强个体私营税收管理,理顺个体私营税收征管思路,建立科学、规范的管理制度,树立个体税收管理的新理念,促进依法治税,开创我省个体私营税收征管工作新局面。现将有关意见明确如下:

各市、地区国家税务局:

  一、关于个体私营税收的管理范围

  为贯彻落实全省国税工作会议精神,促进个体私营经济健康发展,确保个体私营经济税收稳定增长,针对当前个体私营经济税收管理工作中存在的矛盾和问题,现就全面加强个体私营经济税收征管工作通知如下:

  (一)按照工商部门核发的营业执照核定的注册类型“个体”、“私营”(工商执照的13位注册号中从右向左第7位为“2”的,即为私营),确定为个体私营企业税收的征管范围。

  一、充分认识加强个体私营经济税收征管工作的重要性,切实加强组织领导改革开放以来,我省个体私营经济有了较大的发展。党的“十五”大为进一步发展个体私营经济带来了新的机遇,随着企业改制步伐的加快,个体私营经济的数量和规模都发生了重大变化,占国民经济的比重越来越高,成为经济的一个重要增长点。但是一个时期以来,由于对个体私营经济税收管理重视不够,税务管理粗放、税源监控不力,个体私营税收存在税负偏低和税负不公平等问题,不仅造成了大量的税收流失,影响了公平竞争,而且加剧了社会分配不公的矛盾,影响了社会的稳定,不利于社会主义市场经济的发展。因此,加强个体私营经济税收征管,不仅是个经济问题,而且是个十分重大的政治问题。

bwin手机网页版,  (二)对未办理工商执照且拥有承包、承租的门面、摊位、柜台或场地等的经营户和其他零散户,应办理临时税务登记,有效期不得超过一年,并纳入日常管理。

  各级国税机关要认清形势,从讲政治的高度充分认识加强个体私营经济税收征管的重要性,把加强个体私营经济税收征管工作作为当前一项重要工作来抓,切实加强组织领导。要进一步健全组织机构,充实管理力量,认真分析解剖个体私营经济税收管理中存在的矛盾和问题,采取切实有效的措施,一级抓一级,层层抓落实;对个体私营经济税收收入,要实行单独下达税收计划、定期通报和单独考核的办法;要根据本地实际,因地制宜、创造性地制定加强个体私营经济税收管理的制度和办法,及时总结和推广加强个体私营经济税收管理的好经验、好做法,推动全省私营经济税收管理水平的提高,确保个体私营经济税收的稳定增长。

  二、关于机构、人员和职责问题

  二、进一步完善个体私营经济税收管理机制为适应当前个体私营经济发展新形势的需要,解决税收管理中存在的征管形式单一、管理功能弱化、税源监控不力等问题,按照国家税务总局和我省税收征管改革的总体要求,必须在巩固个体私。营经济税收征管改革成果的基础上,进一步完善规范个体私营经济税收管理机制。

  (一)市、州局征管科和县(市、分)局个体私营税收管理科负责个体私营税收管理,县(市、分)局未设个体私营税收管理科的由综合科负责管理。

  (一)在坚持集中征收的原则下,拓宽纳税人申报纳税的渠道。集中征收是相对过去专管员下户催缴、分散征收而言的一种税收征收制度。集中的程度如何,取决于各地的经济发展情况、税源分布状况和纳税人经营特点,应以方便纳税人依法履行纳税义务,巩固自行申报纳税制度为前提。因此,要立足当地实际,因地制宜地采取办税服务厅集中征收、委托代征、设点征收、巡回征收和现场直接征收等适合个体私营经济经营特点的多种征收方式。各地可根据当地的税源分布情况和征管力量状况,因地制宜地确定具体的税款征收方式,以进一步拓宽纳税人申报纳税的渠道,巩固和充实申报纳税制度。

  (二)个体私营税收占“两税”比重较大的县(市、区)且城镇专业市场多、个体户集中的地方,经省局批准可设立专门的税务所,负责集贸市场的税收征管。

  (二)全面推行划片监控管理。各征收单位要对辖区进行合理规划,划分若干个片管区域,确定相应的工作人员,实行责任到人。担负管理任务的人员主要负责对漏征漏管户的检查清理,对业户的生产经营及税源变化情况的监控,对申报纳税及有关情况的检查核实,对定期定额业户、建帐业户、委托代征单位的管理和其他管理工作。

  (三)应配备责任心强、业务水平高、熟悉个体私营税收征管的同志负责个体私营税收管理。县(市、分)局没有设立个体私营税收管理科的,要保证有专门负责个体私营税收管理工作的专职管理人员。

  上述人员的主要职责是税收管理和税源监控,要力戒划片管理人员用于上门收税敛税的做法。在划片管理工作中要加强监督制约机制,建立划片管理人员岗位责任制,把各项工作与划片管理人员具体责任及奖惩挂钩。同时,要实行管片人员定期交流制度,对划片管理人员按比例定期进行轮岗。

  (四)县(市)、分局国税机关征管部门个体私营税收征管工作职责:县(市)、分局国税机关征管部门和个体私营税收管理科的个体私营税收征管工作职责:按照省局《关于进一步明确基层国税业务机构职责的意见》(湘国税函[2001]352号)的职责规定执行。

  (三)查外促内,将税务检查和内部监督考核有机地结合起来。各征收单位要结合基层征管工作的实际需要,有计划、有重点地选择部分纳税业户实施检查,同时对各类市场进行定期不定期的检查清理。检查的重点要放在纳税人遵守征管法规、制度情况和履行纳税义务方面,通过检查纠正和处理一般税务违法案件,以促进征管法规、制度的贯彻落实,改进征管工作。对检查清理中发现的疑难案件和偷、骗、抗税等较大的违法案件,要及时移交给稽查局查处。要把检查情况作为监督考核划片管理人员工作政绩的内容,对发现因管理不善造成税源流失的,要追究相关人员的直接责任。

  三、加强个体私营税收信息化管理运用现代化手段,将纳税人税务登记管理、评税定税、申报征收、银行代征(划卡缴税、自助缴税、电子申报缴税)等个体私营税收业务逐步纳入电子化管理,形成个体私营税收管理的全面监控网络。全面应用征管软件,从税务登记、“双定”管理、建账管理、税款征收及入库等按照规定的程序进行操作,并及时录入计算机管理;加强与代征单位(银行系统)的信息交换管理,制定科学完善的管理办法;加强各类税控装置的推行与管理。各地应从实际出发,逐步摸索出一套适合本地的方法,加快个体私营税收电子化进程。

  各征收单位都要立足本地征管工作需要和现有人员素质状况,在深入调查、科学测算的基础上合理配置人员,实现合理分工,优化组合。其中:划片管理人员作为个体私营经济税收征管的主要力量,要进一步充实加强。原则上将城区个体私营管理岗位的全部人员和农村分局的大部分人员用于划片管理;从事申报征收业务的人员要力求精简,特别是征期过后,除留有必要的值班人员外,要将其他人员按分阶段兼岗的形式充实到相关业务岗位上去;检查监督工作,在城区主要由现有的稽查岗位人员承担,在农村原则上不设专职人员,由分局定期抽调划片管理人员组成临时检查组来实施。

  四、建立科学的个体私营税收管理体系要用改革创新的精神研究科学高效的个体私营税收征管方式,以现代化的手段对个体业户、私营企业进行税收征管和全面监控,规范税收征收管理行为,防止漏征漏管,建立科学的个体私营税收管理体系。

  三、强化税源监控管理税源监控是个体私营经济税收管理的一项基础工作,是加强个体私营税收征管工作的关键。各征收单位要充分利用现阶段所能利用的一切合法行之有效的监控手段,及时采集、汇总与纳税人税源变化情况有关的各种信息,对其纳税情况进行正确评析。

  (一)税务登记管理。对个体私营税收征管范围内的纳税人严格按照属地原则,运用计算机实施全方位的“户籍”管理。

  要强化税收的源头控管,大力清理漏征漏管户。以加强税务登记管理为基础,建立健全税源户籍档案管理制度,加强对税务登记及变动情况的管理。要建立与工商、地税和技术监督等有关部门定期核对证、照制度,有条件的地方可与工商、地税等部门实行微机联网或传递软盘,也可与工商部门联合办证。对办理开业、变更、注销税务登记和停歇业手续的纳税人,要严格审核相关资料,深入业户生产经营场所进行实地核对。要加大对漏征漏管户的清理力度,划片管理人员要采取定期走街串巷、逐村逐户核查的形式清理漏征漏管户,对重点行业要进行定期检查清理,将清理漏征漏管户工作制度化、经常化。

  1.对纳税人的开业、变更或注销税务登记、停(歇)业、复业登记和验证管理进行定位、追踪管理,建立税源调查登记制度,应将所有拥有固定经营场所或经营设施(包括所有的门面、摊位及其经营设施等)的纳税人均纳入税源控管范围,同时在亮证经营的基础上,确保登记人与经营人的一致性,防止漏征漏管。

  要强化对税源变化情况的监控,准确掌握本地区业户的税源情况。加强对普通发票的使用管理,对业户已使用的发票实行验旧购新或缴旧购新,对有疑问的发票要随时调查核实,加大对发票违法行为的处罚力度,通过改进和加强发票管理工作,充分发挥其监控税源的作用。要加强对纳税申报真实性的监控,对个体大户和私营企业的纳税情况,要定期进行评估,并形成书面材料;对评估中发现的问题和疑点,应首先要求纳税人做出口头解释说明或提供书面说明材料、佐证资料;仍有疑问的,要下户实地核查。

  2.对因各种原因未办理税务登记的,应查明原因补办税务登记;对暂不能办理开业税务登记的,应造册登记。

  四、强化分类管理工作要继续完善分类管理制度,并在此基础上进一步加强对建帐建制、定期定额和集贸市场的税收管理工作,全面提高个体私营经济税思管理水平。

  3.各地要有计划地开展税源摸底、排查工作,摸清税源底子,对所有纳入个体税收征管范围的纳税人,按照不同位置、楼层、场地、地段等进行编码定位,经营者变动,编码不变,采用计算机进行登记,造具纳税人“户籍”清册备案,并随时根据检查情况予以调整。

  (一)积极稳妥地推进建帐建制和查帐征收工作各地要根据国务院通知精神,按照积极稳妥、突出重点、区别对待、循序渐进的原则,根据各地的控管能力和行业特点,合理确定阶段性建帐目标,对达到建帐条件的业户,制定出切实可行的建帐计划,进行建帐建制。对达到建帐标准而未经税务机关批准擅自不建帐的,应依法予以处罚。

  4.各地可根据实际情况,建立户籍管理档案制度,将纳税人的开业、变更、注销登记、停(歇)业、复业登记、验证管理、税款征收、发票领购等情况在户籍档案中进行登记;对纳税人可发放纳税手册,将纳税人的基本情况、定额、缴税、停(歇)业、发票领购等情况录入纳税手册进行管理。

  加强对建帐户的日常管理和检查工作,巩固建帐成果。对建帐户要结合税源监控情况,定期进行深入、细致的调查皮底。发现弄虚作假建假帐的要抓住典型,予以严处,促其建真帐建实帐。严格发票与凭证的管理,逐步提高其建帐质量;实行以管促建、以查促建。

  (二)评税定税管理。建立科学的评税定税测算机制,合理评定纳税人的经营收入和应纳税额,努力做到税负公平,并相对平衡,维护市场平等竞争。对实行“双定”征收的个体户,一般每年或每半年应进行一次定额调整工作。

  对建帐业户应逐步实行查帐征收。对帐务制度健全,能够按照税法规定准确计算税款,如实申报纳税的建帐户。实行查帐征收。对建帐后尚不具备查帐征收条件的,暂实行核定征收的方式。要加大对定额户的税负调整力度,平衡建帐户与非建帐户的税收负担,维护建帐户的合法利益。

  1.按照规定的程序,通过典型调查、业户自报、民主评议、定额核定、通知到户和定期检查等环节,定期核定纳税人应纳税额。

  (二)强化定期定额的管理工作对实行定期定额管理的纳税人要科学、合理地核定其应纳税额,逐步缩小定额与实际应纳税额之间的差距,在公平税负上下功夫,切实解决“推平头”、税负不公平的问题。

  2.县(市、分)局可根据当地具体情况按行业、分地域划分定额等级,并确定各等级的最低定额;同时,应考虑到在同一地段、场所、场地,同一门面、摊位,因纳税人的经营规模、方式、范围、收入等情况的不同,其定额的核定也应不同。

  定额核定工作要继续坚持业户自报、典型调查、集体核定、公开定额的办税程序,并逐步完善,使之更加科学、合理,进一步增强透明度。在典型调查中,应将定期定额户分为城区、城乡结合部、乡镇驻地和农村纳税人,按行业划分大中小三种类型,从中选取典型户进行重点解剖,采取各种行之有效科学实用的调查方法,测算不同区域、行业、类型个体业户的生产经营额,据此确定其平均税负水平。在此基础上,逐一确定各个业户的经营额和应纳税额。要加强对定额核定工作的监督,建立定额核定差异报告制度。对业户核定的定额与其同一行业、同规模、同区域的其他业户平均税负差异幅度较大的,定额核定人员要报告具体原因。要将定期调整与不定期调整结合起来。对未建帐个体大户,半年内至少调整一次;中小户一年内至少调整一次。对在日常管理中发现应纳税额超过定额规定幅度的,要随时进行调整。各相邻的征收单位要建立定期联系平衡税负制度,切实解决相邻区域的业户之间税负不平问题。

  3.个体私营税收管理科应在各基层国税机关(税务所)辖区内成立评税定税小组,并邀请地税、工商、个协、街道办事处(乡、镇、村)、市场管理机构(或物业管理机构)及业户代表参加,结合业户的营业地点、经营规模和行业特点等情况,采取集体研究核定,报县(分局)级国税机关审核批准后,通知纳税人,并张榜公布。

  (三)加强对集贸市场的征收管理凡设立市场征收分局的城区大型综合市场或大型专业批发市场,对市场内的纳税人由市场分局实行属地专业化管理;对未设立市场分局的集贸市场税收和其他零散税收,可由基层主管税务机关组织专门力量划片监控管理,也可在强化定额管理及巡回检查的基础上,委托有关部门代征税款。

  核定税额应保持相对稳定,不得随意变动。日常税务检查、发票检查和税务稽查要为评税工作提供依据,发现税负明显偏高、偏低的要在核实情况后进行调整。

  要严格执行委托代征制度,进一步加强对委托代征工作的监督管理。对代征单位要合理确定委托代征税收任务,实行委托代征税收计划管理。要加强对委托代征工作的日常指导和管理,并将代征工作质量与代征人员的奖惩挂钩。对集贸市场税收加强监督检查,特别是对已实行委托代征的中小集贸市场,要定期进行巡回检查,认真查处各种税收违法行为,对清理出的漏征漏管户要及时纳入正常管理。

  4.核定税额的方法可采用:(1)按耗用的原材料、燃料、动力等推(测)算核定;(2)按成本加合理的费用和利润核定;(3)按清产核资盘点库存核定;(4)按实际收入核定;(5)按开具发票情况核定;(6)按资金周转、保本分析、毛利率测算、查实(报验)货物测算、坐点观察、民主评定等方法核定。要积极探索用科学的方法监控和核实个体工商户经营收入的有效途径。

  五、加大税收执法力度各地要进一步加大税收执法力度,及时准确执行税法和贯彻落实各项税收政策,打击涉税违法犯罪行为,为个体私营经济发展创造公平竞争的环境,促进个体私营经济健康发展。

  5.做好评税定税工作,要把握好评税定税、征税、检查三个环节,并互相分离,互相衔接,互相制约,要从组织上和方法上保证评税定税工作的公开、公正,要从制度上和组织上为做好辖区内和边沿地区的税负平衡工作提供保障,确保个体、私营税收收入合理、稳定增长。

  要加强对广大税务干部的法律知识培训工作,进一步提高税务干部执法水平。要开展多种多样、行之有效的税法宣传工作,使纳税人知法、懂法,提高依法纳税的自觉性,进一步改善执法环境。要严格执行纳税人涉税违法行为处罚标准,杜绝对逾期申报纳税、违法使用发票、偷逃骗税等税务违法行为以补代罚和处罚偏轻的现象。对日常管理检查中发现的违法行为要依法严肃查处,对重大疑难和涉嫌犯罪的税务违法案件,要及时移交稽查局或公安机关查处。在执法过程中,做到既要严格执法,又要有利于社会稳定和经济发展。在实施税收保全和强制执行措施时,要选择适当时机、适当目标,尽量消除抵触情绪,化解征纳矛盾,维护社会稳定。

  (三)税款征收管理。采取以纳税人自觉申报纳税和大力推行以电子申报缴库方式为主的多元化申报缴库方式以及金融机构网点代征税款方式下的集中征收,对边远、零散、临时经营户等无法实行集中征收的可实行就地征收。对边远山区,交通通讯极不方便的乡(镇)、村个体业户及零散税收可采取切合实际的方式征收。在征收中要求税票到人(纳税人),结报及时,管理到位。

  六、进一步健全协税护税网络个体税收点多面广、地域分散、征管难度大,应借助社会力量,实行综合治理,形成协税护税网络,走专业化管理与社会化管理相结合的路子。要主动向当地党委、政府汇报国税部门在发挥职能优势、加强税务管理、促进本地个体私营经济健康发展中的积极作用,以赢得当地党委、政府的大力支持。

  (四)发票的日常管理。要通过进一步加大使用发票宣传力度,增强纳税人、消费者依法用票、索票意识和鼓励消费者举报发票违章
行为,达到逐步推行个体业户、私营企业普遍开具、取得发票的目的,落实“以票核税”、“以票控税”,以掌握其进、销货等经营情况,为评税定税核定税款提供依据。加大日常管理和检查的力度,堵塞税收漏洞。

  加强与有关部门的密切配合,积极与工商、技术监督等部门建立工作联系制度,及时沟通信息,建立健全漏征漏管防范机制;要与银行部门合作,加强金融监控,在现金管理、资金结算、开户管理上堵塞逃避税收管理的漏洞,并疏通信息传递渠道,逐步达到税银一体化;要加强与公安、检察、法院等部门协作配合,构筑起税收司法保卫体系,及时打击各类涉税犯罪行为,维护税法的尊严。

  (五)日常税源的检查。日常税源情况检查是个体税收征管工作的一个重要环节,是以当场检查和查验检查为主要检查方式,对纳税人的纳税情况和经营活动进行不定期检查,随时掌握其变化情况,为合理的评税定税、及时掌握税收定额提供依据。加强对纳税人的账册、原始凭证的管理,对纳税人的生产经营情况发生变化的,要下达调整定额通知书,及时调整税收定额。

   
在县(区、市)、镇(街道办事处)、村(居委会)三级广泛建立协税护税组织,形成上下贯通的协税护税网络,并充分发挥其应有的作用。在协税护税组织和个体私营业户中,可选聘一些思想素质高、责任心强、支持理解税收工作的义务税收联络员,以协助税务机关掌握税源变化情况,及时向税务机关提供和检举本地的偷逃税线索。对这部分人员,各地对其工作情况可按季组织评比,视其贡献大小,给予一定的奖励,对举报有功的人员,可按有关规定兑奖,以调动其协税护税的积极性,为依法治税赢得良好的社会环境。

  (六)一般性违章
处理。在个体税收日常管理和日常检查中,对纳税人在税务登记、账簿凭证管理、申报纳税和发票的使用、管理中发生的违章
行为,应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定进行处罚,规范和强化执法手段。

  (七)个体税收业务统计。各地应按《个体税收进度和税源情况统计表》(见附件)的要求进行编报,并将该表数据的真实性和准确性,作为个体、私营税收征管工作考核的内容之一。

  五、规范委托代征工作

  (一)各级国税机关应根据《征管法》有关委托代征的规定,确定代征单位资格,签定委托代征协议书,规范实施委托代征工作。各地根据实际情况可利用各专业银行网点多的优势,大力推行委托银行代征税款,使纳税人能采取就近划卡缴税,或其他自助缴税等便捷的纳税方式。也可对农村的零散、小额税源、有关行业(如矿产品、煤炭、林木、沙石、牲猪交易等)和市场、商场(店)以及实行物业管理的场所中的承租人、承包人、摊位(场地)购置人,以及挂靠、借名经营,又未办理工商执照和税务登记,且自主经营,独立核算的纳税人等,实行应纳税款的委托代征。凡需实行委托代征税款的,须经县级税务机关批准,委托方与被委托方必须签署委托代征协议书,按税收票证管理办法的规定明确代征税款的税票填开,票款结报和缴库期限以及代征单位的法律责任。

  (二)对采用查验征收方式的,应规定税款的计征方法,代征单位应按照规定负责税款的代征,同时必须逐户开具税票给纳税人,不得用收费收据及其它票据代替税票,代征税款应按规定及时足额缴库。

  (三)委托银行系统代征的,应经常核对代征信息,及时发现问题,调整数据差异,确保银税数据一致性。

  (四)主管国税机关应经常对代征单位和被代征的纳税人日常纳税和经营情况进行日常检查,并根据对纳税人日常税务检查的实际情况调整核定税额,并下发核定通知书,同时通知代征单位。

  六、继续推行个体建账建制在抓好已建账户的规范管理的同时,为了进一步落实依法治税精神,加强个体私营税收征管基础工作,个体私营大户在条
件成熟的情况下应逐步将传统的“双定”征收向建账征收转变。各级国税机关要充分运用税收法律、法规的强制力,逐步推行发票开具制度,特别是对一部分收入控管难、管理难度大的如建材、修理修配、家电、家具、摩托车等行业和经营规模较大的个体经营者,通过规范发票的开具、使用、取得等管理手段和税控装置的运用,在掌握其进、销货物(商品)情况的前提下,促使其建账建制,使其逐步按照增值税一般纳税人的核算要求健全会计核算。

  七、加强个体私营税收征管工作检查考核

  (一)县(市、分)局和税务所应针对个体私营税收征管工作职责落实情况、评税定税管理、日常管理、日常检查、税源监控和计算机管户等工作情况,按月考核到岗位。

  (二)市(州)局负责检查考核县(市、分)局的个体私营税收征管工作职责落实情况、对辖区内个体私营税收征管工作的指导、监督和协调情况,以及充分调查、分析、评估、推介基层在个体私营税收征管工作中推行新举措,开创新局面的情况,一年不得少于两次。

  (三)省局在对各地个体私营税收征管工作检查考核的同时,结合全省征管质量检查考核情况和个体私营税收日常管理及资料报表报送等工作情况一并进行综合考核;包括:收入与基本税源情况及税源监控的对照、户籍管理、评税定税管理、日常纳税检查和定额的调整、税款征收方式及入库情况、计算机数据录入、管理和使用情况、日常检查情况、工作新思路、新举措及先进典型的总结和推广等。